Donación entre padres e hijos: exención fiscal, límites y novedades del Tribunal de Casación

Las donaciones dentro del ámbito familiar, especialmente entre padres e hijos, son una práctica común para transferir bienes o liquidez, con fines de apoyo económico o anticipación de la herencia. Recientemente, el Tribunal de Casación italiano ha aclarado algunos aspectos fiscales importantes mediante la sentencia n.º 7442/2024, redefiniendo el régimen de exención fiscal para las donaciones indirectas e informales.

En este artículo analizamos:

• qué se entiende por donación y sus formas jurídicas;
• las principales novedades jurisprudenciales;
• los límites de exención fiscal;
• las buenas prácticas para evitar problemas con la Administración Tributaria.

• ¿Qué es una donación y cómo funciona?
• Donación directa, indirecta e informal: definiciones y diferencias
• Novedades fiscales de la sentencia n.º 7442/2024 del Tribunal de Casación
• ¿Cuándo se aplica el impuesto sobre donaciones?
• Donación de inmuebles: ventajas y riesgos
• Transferencias bancarias a hijos: ¿qué concepto utilizar?
• Declaración de donaciones informales
• ¿Es necesario un notario para donar dinero?

¿Qué es una donación y cómo funciona?

La donación es un acto jurídico por el cual una persona (donante) transfiere a otra (donatario) un bien o derecho, de forma gratuita e irrevocable (artículo 769 del Código Civil italiano). Es una herramienta muy utilizada en el ámbito familiar para:

• transferir bienes inmuebles;
• entregar cantidades de dinero;
• asumir gastos en beneficio de un hijo.

Para que una donación de bienes inmuebles o derechos reales sea válida, generalmente se requiere un acto notarial público (artículo 782 del Código Civil). Sin embargo, existen también formas menos formales, como las donaciones indirectas (por ejemplo, pagar directamente una deuda del hijo) y las donaciones informales (como una transferencia bancaria sin escritura notarial).

Donación directa, indirecta e informal: definiciones y diferencias

• Donación directa: transferencia formal mediante escritura notarial (por ejemplo, la donación de una vivienda mediante escritura pública).
• Donación indirecta: transferencia de valor sin escritura formal, pero con una intención liberal manifiesta (por ejemplo, un padre que paga la hipoteca del hijo).
• Donación informal: transferencia de dinero o bienes sin formalización legal, como una transferencia bancaria con un motivo claro de liberalidad.

Novedades fiscales de la sentencia n.º 7442/2024 del Tribunal de Casación

El Tribunal de Casación italiano, Sala Fiscal, en la sentencia n.º 7442 de fecha 20 de marzo de 2024, estableció que:

• las donaciones indirectas e informales entre padres e hijos están exentas del impuesto sobre donaciones si:
  • no se formalizan mediante actos sujetos a registro;
  • su valor total no supera 1 millón de euros (1,5 millones de euros en el caso de hijos con discapacidad grave, según el artículo 2, apartado 49, del Decreto Legislativo 346/1990);
  • existe una intención liberal clara, comprobable incluso mediante una referencia explícita en la transferencia bancaria.

Esta interpretación permite una mayor flexibilidad y facilita la transmisión patrimonial dentro de la familia sin cargas fiscales excesivas.

¿Cuándo se aplica el impuesto sobre donaciones?

El impuesto sobre donaciones se aplica con una tasa del 4?%, con un mínimo exento de 1 millón de euros, ampliado en caso de personas con discapacidad (artículo 2, apartado 49, D. Lgs. 346/1990). Este impuesto se devenga:

• si el valor de la donación supera el mínimo exento;
• si la donación se formaliza mediante escritura notarial o documento privado registrado.

Ejemplo práctico: una transferencia bancaria de 50.000 euros de un padre a su hijo con el concepto "liberalidad familiar" no conlleva impuestos si se encuentra dentro de los límites legales. En cambio, una donación de un inmueble mediante acto notarial puede estar sujeta al impuesto, salvo que su valor no supere el mínimo exento.

Donación de inmuebles: ventajas y riesgos

La donación de un inmueble permite una transferencia inmediata de la propiedad, evitando posibles conflictos hereditarios futuros. No obstante:

• es un acto irrevocable, salvo en los casos previstos por la ley (por ejemplo, ingratitud grave o motivos legítimos);
• puede generar controversias con otros herederos si se vulneran los derechos legítimos;
• en caso de reventa, el bien puede ser objeto de acción revocatoria de origen testamentario o judicial.

Por ello, se recomienda evaluar con detenimiento si conviene más una donación o una venta, y consultar con un notario o un abogado especializado en derecho sucesorio.

Transferencias bancarias a hijos: ¿qué concepto utilizar?

Para evitar requerimientos tributarios o impugnaciones futuras, es aconsejable incluir en la transferencia un concepto claro que refleje la intención liberal, como por ejemplo:

• "Liberalidad familiar"
• "Donación para compra de primera vivienda"
• "Apoyo económico al hijo"

No existe una fórmula obligatoria, pero la transparencia es esencial para acreditar que no existe obligación de devolución.

Declaración de donaciones informales

Las donaciones informales que respeten los límites legales y no estén formalizadas no deben ser declaradas ante la Agenzia delle Entrate y no están sujetas a impuestos.

¿Es necesario un notario para donar dinero?

No, no es obligatorio acudir a un notario para una donación de dinero, pero es fundamental conservar una prueba documental clara del origen, destinatario y finalidad, para eventuales revisiones fiscales futuras.

La sentencia n.º 7442/2024 del Tribunal de Casación ha facilitado y abaratado la transmisión de bienes y dinero entre padres e hijos, gracias a la ampliación de la exención fiscal a las donaciones indirectas e informales, dentro de ciertos límites.

Sin embargo, cada situación familiar y patrimonial presenta características particulares que requieren un análisis detallado. Por ello, se recomienda encarecidamente recurrir a profesionales expertos en derecho sucesorio y fiscal, para planificar correctamente la transmisión del patrimonio, evitando sanciones o conflictos legales.

Para contactar con Agenzia delle Successioni, basta con rellenar el formulario disponible en esta página.