La donación de empresa: una herramienta para beneficios fiscales

La donación de empresa, especialmente de las participaciones en una S.L., representa una estrategia clave para transferir la empresa a los hijos u otros familiares mientras el progenitor aún está vivo. Este tipo de transferencia, conocido como paso generacional, evita la espera de la sucesión mortis causa y ofrece importantes beneficios fiscales.
En este artículo, analizaremos los aspectos fiscales y las exenciones relacionadas con la donación de empresa.

El contexto de la donación de empresa

El empresario, en el escenario clásico de la donación, decide transferir su empresa a los hijos para garantizar la continuidad de la actividad empresarial. La donación de empresa es fundamental para la protección del patrimonio y el paso generacional, tanto que el legislador fiscal ha previsto exenciones fiscales específicas para fomentar esta práctica.

El procedimiento de la donación de empresa

La donación de empresa es un acto de liberalidad en el que una parte (el donante) transfiere gratuitamente la empresa a otra parte (el donatario). Este contrato, formalizado con el consentimiento de las partes en una escritura notarial, conlleva una disminución patrimonial para el donante sin ninguna contraprestación.
En la práctica, muchos empresarios deciden donar su empresa a sus hijos, lo que les permite ahorrar en impuestos sucesorios. La donación permite al propietario transferir la propiedad de la empresa mientras aún está vivo, asegurando que el donatario controle la continuidad de la actividad. Además, hasta la muerte del donante, no es necesario el consentimiento de los herederos legítimos ni su posible renuncia a la cuota de legítima.

Aspectos burocráticos

La donación de empresa debe formalizarse mediante un contrato o escritura privada, documentada en el Registro Mercantil, y requiere un acto público para su validez. En la firma del contrato, es necesario que estén presentes testigos.
La donación puede incluir la transferencia de bienes físicos, conocimientos y, en algunos casos, empleados. Sin embargo, existen regulaciones específicas para la transferencia de empresas, incluida la donación, que exigen que la actividad y los bienes se transfieran gratuitamente, sin posibilidad de solicitar un pago posterior.

Gestión fiscal y de contratos

Es fundamental gestionar la burocracia para garantizar la transferencia de los contratos existentes de la empresa, como los contratos con proveedores y empleados. La transferencia de una empresa de gran tamaño es especialmente delicada, ya que cada contrato debe ser transferido al nuevo propietario. Por ello, se recomienda consultar a expertos o profesionales que puedan gestionar también los aspectos fiscales de la empresa donada. En este sentido, destaca la Agenzia delle Successioni, bien organizada para este tipo de situaciones.
El propietario puede establecer acuerdos con el nuevo titular de la empresa, como la continuidad de la actividad, siempre que tales condiciones sean legales y aceptadas por el donatario. Es importante garantizar la continuidad de los contratos activos, especialmente en el caso de empleados.

Beneficios fiscales y tributación

Si el donatario no es un empresario (persona física o entidad no comercial), no hay materia imponible para los impuestos directos. Sin embargo, si el beneficiario es un empresario, los ingresos en dinero o en especie obtenidos como liberalidad se consideran ingresos extraordinarios. En tal caso, el empresario beneficiario debe tributar por un monto igual al valor fiscalmente reconocido de la empresa que ha recibido del donante.
Cuando el donatario es una sociedad mercantil (sociedad de personas o de capitales), surge la tributación de los ingresos extraordinarios. Esto implica que no es recomendable hacer una donación de una empresa individual a una sociedad mercantil, ya que los impuestos directos sobre los ingresos extraordinarios se aplicarán de manera segura.

La donación de empresa es una herramienta eficaz para el paso generacional y ofrece notables beneficios fiscales. Sin embargo, es fundamental una correcta gestión burocrática y fiscal para garantizar la continuidad de la actividad y el cumplimiento de la normativa vigente. Siempre es recomendable consultar a profesionales experimentados, como los de la Agenzia delle Successioni, para gestionar adecuadamente esta importante transición.