Donation entre parents et enfants: exonération fiscale, limites et nouveautés de la Cour de cassation

Donation entre parents et enfants: découvrez les exonérations fiscales, les plafonds applicables et les nouvelles dispositions de la Cour de cassation concernant les donations informelles et indirectes exonérées d’impôts.

Les donations entre parents et enfants constituent une pratique fréquente permettant de transférer des biens ou des liquidités au sein du cercle familial, souvent dans une optique de soutien économique ou d’anticipation successorale. Récemment, la Cour de cassation italienne a précisé certains aspects fiscaux essentiels par l’arrêt n° 7442/2024, redéfinissant le régime d’exonération fiscale applicable aux donations indirectes et informelles.

Dans le présent article, nous analysons en détail:

• la définition de la donation et ses différentes formes;
• les nouvelles précisions jurisprudentielles;
• les plafonds d’exonération;
• les bonnes pratiques à suivre pour éviter tout contentieux avec l’administration fiscale.

• Qu’est-ce qu’une donation et comment fonctionne-t-elle?
• Donation directe, indirecte et informelle: définitions et distinctions
• Évolutions fiscales issues de l’arrêt n° 7442/2024 de la Cour de cassation
• Quand l’impôt sur les donations est-il exigible?
• Donation immobilière: avantages et précautions
• Virements bancaires aux enfants: quelle formulation utiliser?
• Déclaration des donations informelles
• Faut-il un notaire pour effectuer une donation d’argent?

Qu’est-ce qu’une donation et comment fonctionne-t-elle?

La donation est un acte par lequel une personne (donateur) transfère à une autre (donataire) un bien ou un droit, de manière gratuite et irrévocable (article 769 du Code civil italien). Cet instrument est couramment utilisé dans le cadre familial, notamment pour:

• transférer un bien immobilier;
• donner des sommes d’argent;
• régler des dépenses au bénéfice d’un enfant.

Pour être valable, une donation portant sur un bien immobilier ou un droit réel nécessite en principe un acte notarié (article 782 du Code civil italien). Il existe toutefois des formes de donations non formalisées, comme les donations indirectes (ex.: règlement direct d’une dépense au nom de l’enfant) et les donations informelles (ex.: virement bancaire sans acte notarié).

Donation directe, indirecte et informelle: définitions et distinctions

• Donation directe: transfert formel par acte notarié (ex.: donation d’un bien immobilier par acte authentique).
• Donation indirecte: transfert de valeur sans acte explicite, mais avec une intention libérale manifeste (ex.: un parent règle directement le prêt immobilier de son enfant).
• Donation informelle: transfert de fonds ou de biens sans formalisation, tel qu’un virement bancaire avec un motif libéral.

Évolutions fiscales issues de l’arrêt n° 7442/2024 de la Cour de cassation

La Cour de cassation, section fiscale, par l’arrêt n° 7442 du 20 mars 2024, a établi que:

• les donations indirectes et informelles entre parents et enfants sont exonérées de l’impôt sur les donations si:
  • elles ne font pas l’objet d’un acte soumis à enregistrement;
  • leur valeur totale ne dépasse pas 1 million d’euros (plafond porté à 1,5 million d’euros en cas d’enfants atteints d’un handicap grave, conformément à l’article 2, alinéa 49, du décret législatif n° 346 du 31 octobre 1990);
  • il existe une intention libérale claire, pouvant être démontrée par un motif explicite dans le virement bancaire.

Cette interprétation permet une plus grande souplesse et facilite la transmission patrimoniale au sein de la famille sans charges fiscales excessives.

Quand l’impôt sur les donations est-il exigible?

L’impôt sur les donations est appliqué au taux de 4?%, avec une franchise de 1 million d’euros, majorée pour les personnes en situation de handicap (article 2, alinéa 49, décret législatif 346/1990). Il s’applique:

• si la valeur de la donation excède le plafond d’exonération;
• si la donation est formalisée par un acte notarié ou une convention sous seing privé enregistrée.

Exemple pratique: un virement bancaire de 50 000 euros d’un parent à un enfant avec la mention « libéralité familiale » ne donne lieu à aucune imposition, tant que le plafond légal n’est pas dépassé. En revanche, une donation immobilière par acte notarié peut être imposable, sauf si sa valeur reste dans les limites d’exonération.

Donation immobilière: avantages et précautions

La donation d’un bien immobilier permet un transfert immédiat de propriété, évitant d’éventuels litiges successoraux. Toutefois:

• il s’agit d’un acte irrévocable, sauf dans les cas prévus par la loi (ex.: injustice manifeste ou motifs graves);
• elle peut susciter des conflits entre héritiers, en cas d’atteinte à leur réserve héréditaire;
• en cas de revente, le bien peut faire l’objet d’une action révocatoire testamentaire ou judiciaire.

Il est donc vivement recommandé d’évaluer la pertinence d’une donation par rapport à une vente, et de consulter un notaire ou un avocat spécialisé en droit des successions.

Virements bancaires aux enfants: quelle formulation utiliser?

Pour éviter toute contestation fiscale ou remise en cause ultérieure, il est conseillé de préciser dans le virement un motif clair reflétant l’intention libérale, par exemple:

• «Libéralité familiale»;
• «Donation pour achat de première résidence principale»;
• «Soutien financier à l’enfant».

Il n’existe pas de formule obligatoire, mais la transparence est essentielle pour établir l’absence d’un lien de restitution.

Déclaration des donations informelles

Les donations informelles respectant les plafonds légaux et non formalisées ne doivent pas être déclarées à l’Agenzia delle Entrate et ne sont pas soumises à imposition.

Faut-il un notaire pour effectuer une donation d’argent?

Non, un acte notarié n’est pas requis pour une donation de somme d’argent, mais il est essentiel de conserver une traçabilité probante du virement et de sa finalité, en cas de contrôle fiscal ultérieur.

L’arrêt n° 7442/2024 de la Cour de cassation a rendu plus simple et moins coûteux le transfert de biens et de fonds entre parents et enfants, grâce à l’élargissement de l’exonération fiscale aux donations indirectes et informelles, dans certaines limites.

Néanmoins, chaque situation familiale et patrimoniale présente des spécificités nécessitant une analyse approfondie. Il est donc vivement recommandé de faire appel à des professionnels qualifiés en droit successoral et en fiscalité, afin de planifier correctement la transmission de patrimoine, en évitant les risques de sanctions ou de litiges.

Pour contacter Agenzia delle Successioni, il suffit de remplir le formulaire en ligne accessible sur cette page.