Successions et donations : toute l'actualité pour les jeunes héritiers

La réforme des droits de succession et de donation, entrée en vigueur le 1er janvier 2025, marque une profonde mutation des méthodes de gestion et de calcul des impôts liés aux successions et aux actes à titre gratuit. Avec la circulaire n° 3/2025, l'Agence des impôts a dressé un bilan clair et actualisé, non seulement des nouvelles procédures, mais aussi des mesures d'allègement et des allègements de sanctions pour les infractions commises à compter du 1er septembre 2024.

Auto-imposition : ce qui change à partir de 2025

L'un des principaux changements concerne le passage à l'auto-impositiondes droits de succession et de donation. Pour les successions ouvertes à compter du 1er janvier 2025, l'Agence des recettes ne calculera plus ni ne demandera le paiement de l'impôt, mais il appartiendra aux contribuables, ou plus précisément à ceux tenus de déposer la déclaration de succession, de déterminer de manière autonome le montant dû.

L'impôt doit être payé dans les 90 jours suivant la date limite de dépôt de la déclaration de succession, fixée à 12 mois à compter de la date d'ouverture de la succession.

Exemple pratique

• Date d'ouverture de la succession : 22 octobre 2025
• Date limite de dépôt de la déclaration : 22 octobre 2026
• Date limite de paiement de l'impôt : 20 janvier 2027 (90 jours après cette date)

Nouvelle définition de l'assujetti Champ d'application

La réforme a également élargi le champ d'application de la taxe, qui inclut désormais :

• Transmissions de biens et de droits à cause de décès

(succession)

• Transmissions par donation
• Transmissions à titre gratuit
• Transmissions découlant de fiducies et autres privilèges Destination

Cette extension réglementaire vise à garantir une plus grande équité et cohérence dans le traitement fiscal des différentes formes de transmission de patrimoine.

Incitations pour les jeunes héritiers de moins de 26 ans

Une nouveauté importante Concerne les jeunes héritiers jusqu'à 26 ans. En cas d'héritier unique de moins de 26 ans, les banques et les intermédiaires financiers peuvent libérer les actifs de la succession exclusivement pour le paiement des droits d'hypothèque, de registre foncier et de timbre.

Cette mesure s'applique même en présence d'autres héritiers, à condition qu'ils aient renoncé à la succession. Toutefois, la libération ne couvre pas le montant des droits de succession auto-évalués, ni les taxes spéciales ni les frais de registre foncier supplémentaires.

Déclaration de succession : transmission électronique obligatoire

La déclaration de succession doit être transmise exclusivement par voie électronique, conformément au processus de numérisation de l'administration publique. Les fiduciaires sont également expressément inclus parmi les parties obligées dans le cas d'une fiducie testamentaire.

Déductibilité des dettes du défunt

La circulaire précise également les conditions de déductibilité des dettes du défunt contractées dans les six mois précédant le décès. Seules les dettes relatives aux objets suivants sont éligibles à la déduction :

• Frais d'entretien
• Frais médicaux
• Frais chirurgicaux

Pour bénéficier de la déduction, il est nécessaire de présenter des documents appropriés démontrant non seulement l'existence réelle de la dette, mais également le lien direct entre le prêt contracté et les dépenses engagées.

Pénalités : pourcentage de réduction à compter du 1er septembre 2024

Enfin, le décret législatif n° 87/2024, entré en vigueur le 1er septembre 2024, introduit un régime de pénalités plus favorable. Les pénalités pour omissions, erreurs ou retards en matière de droits de succession et de donation ont été réduites afin d'encourager un meilleur respect des obligations fiscales des contribuables.

Cette réforme marque un tournant majeur dans le paysage fiscal italien en matière de droits de succession et de donation. Ce nouveau système, plus autonome et numérisé, vise à simplifier les procédures, à responsabiliser les contribuables et à offrir des avantages concrets, notamment aux plus jeunes. Cependant, une information correcte et le soutien de professionnels du secteur, comme ceux de l'Agenzia delle Successioni, sont essentiels pour éviter les erreurs et tirer pleinement parti des nouvelles mesures introduites.