Succession: Nouvelle réglementation fiscale introduite à partir de 2025

Avec l'entrée en vigueur du décret législatif n° 139/2024, mettant en œuvre la réforme fiscale, les règles régissant les droits de succession et de donation ont considérablement évolué. Ces modifications visent à simplifier la conformité fiscale pour les contribuables en introduisant un système plus moderne et plus efficace.

L'un des principaux changements est l'introduction du système d'auto-évaluation : à compter du 1er janvier 2025, l'Agence des impôts ne calculera plus l'impôt et ne demandera plus le paiement par avis de paiement. Toutefois, les personnes tenues de déposer la déclaration de droits de succession sont responsables du calcul et du paiement de l'impôt de manière autonome.

Le paiement des droits de succession doit être effectué dans les 90 jours suivant la date limite de dépôt de la déclaration, qui reste fixée à 12 mois à compter de la date d'ouverture de la succession. En pratique, les contribuables disposeront de 15 mois à compter de la date d'ouverture de la succession pour s'acquitter correctement de l'impôt.

Afin de guider les contribuables dans cette nouvelle étape, l'Agence des impôts a publié la Circulaire 3/E/2025, qui fournit des instructions opérationnelles détaillées pour garantir une application uniforme des nouvelles règles. Le document présente également un résumé des modifications réglementaires introduites, valables pour les successions et les donations ouvertes à partir de 2025.

Parmi les points abordés dans la circulaire, les modalités de détermination des droits de succession sont expliquées, ainsi qu'un résumé des taux applicables à la valeur nette globale des biens et droits transmis.

La circulaire rappelle les nouvelles dispositions introduites concernant les pénalités fiscales, en application des dispositions du décret législatif n° 87/2024, qui concerne les infractions fiscales, notamment celles relatives aux successions.