Donazione genitori figli: esenzione fiscale, limiti e novità della Cassazione

Le donazioni tra genitori e figli rappresentano una pratica frequente per trasferire beni e liquidità all’interno della famiglia, spesso con finalità di sostegno economico o anticipazione dell’eredità. Recentemente, la Corte di Cassazione ha chiarito alcuni aspetti fiscali rilevanti con la sentenza n. 7442/2024, ridefinendo il regime di esenzione e i limiti applicabili alle donazioni indirette e informali.

In questo articolo analizziamo in dettaglio:

• cosa si intende per donazione e le sue forme;
• quali sono le novità introdotte dalla Cassazione;
• i limiti di esenzione fiscale;
• le corrette modalità operative per evitare problemi con il Fisco.

• Cos’è la donazione e come funziona
• Donazione diretta, indiretta e informale: definizioni e differenze
• Le novità fiscali della sentenza n. 7442/2024 della Cassazione
• Quando è dovuta l’imposta sulle donazioni?
• Donazione di immobili: vantaggi e rischi
• Bonifici ai figli: quale causale usare?
• Dichiarazione delle donazioni informali
• Serve un notaio per donare denaro?

Cos’è la donazione e come funziona

La donazione è un atto con cui una persona (donante) trasferisce a un’altra (donatario) un bene o un diritto in modo gratuito e irrevocabile (art. 769 c.c.). È uno strumento molto usato in ambito familiare, ad esempio per:

• trasferire immobili,
• donare somme di denaro,
• pagare spese a favore dei figli.

Per la validità della donazione di beni immobili o diritti reali è generalmente richiesto un atto pubblico notarile (art. 782 c.c.). Tuttavia, esistono anche forme di donazione meno formali, quali le donazioni indirette (ad esempio, il pagamento diretto di una spesa a nome del figlio) e le donazioni informali (come un bonifico bancario senza atto notarile).

Donazione diretta, indiretta e informale: definizioni e differenze

• Donazione diretta: trasferimento formale con atto notarile (es. donazione di una casa con rogito).
• Donazione indiretta: trasferimento di valore senza atto esplicito, ma con manifestazione chiara dell’intento liberale (es. genitore che paga direttamente il mutuo del figlio).
• Donazione informale: trasferimento di denaro o beni senza atto formale, come un bonifico bancario con causale di liberalità.

Le novità fiscali della sentenza n. 7442/2024 della Cassazione

La Corte di Cassazione, Sezione Tributaria, con la sentenza n. 7442 del 20 marzo 2024, ha stabilito che:

• le donazioni indirette e informali tra genitori e figli sono esenti dall’imposta sulle donazioni se:
• non sono formalizzate con atti soggetti a registrazione;
• il valore complessivo non supera la soglia di 1 milione di euro (soglia elevata a 1,5 milioni in caso di figli con disabilità grave, ai sensi dell’art. 2, comma 49, del D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346);
• vi è un chiaro intento liberale, comprovabile anche da causali esplicite nei bonifici.

Questa interpretazione consente un maggiore grado di flessibilità e facilita il trasferimento patrimoniale familiare senza oneri fiscali eccessivi.

Quando è dovuta l’imposta sulle donazioni?

L’imposta di donazione è applicata nella misura del 4% con franchigia di 1 milione di euro, salvo aumenti previsti per disabili (art. 2, comma 49, D.Lgs. 346/1990). La tassazione si applica:

• se il valore della donazione supera la soglia di franchigia;
• se la donazione è formalizzata tramite atto pubblico o scrittura privata registrata.

Esempio pratico: un bonifico di 50.000 euro da genitore a figlio con causale "liberalità familiare" non comporta imposte, se non supera i limiti indicati. Invece, la donazione di un immobile tramite atto notarile può essere soggetta all’imposta, salvo che il valore rientri nella franchigia.

Donazione di immobili: vantaggi e rischi

La donazione di una casa consente di trasferire immediatamente la proprietà, evitando future controversie ereditarie. Tuttavia:

• è un atto irripetibile, salvo casi previsti dalla legge (ad es. ingiustizia manifesta o gravi motivi);
• può creare problemi con gli altri eredi, in caso di lesione dei diritti di legittima;
• in caso di rivendita, l’immobile può essere oggetto di revocatoria testamentaria o giudiziaria.

Per questi motivi, è sempre consigliato valutare la convenienza tra donazione e vendita, e consultare un notaio o un avvocato specializzato in diritto successorio.

Bonifici ai figli: quale causale usare?

Per evitare contestazioni fiscali o future impugnazioni, è buona prassi indicare nel bonifico una causale chiara che manifesti l’intento liberale, come:

• “Liberalità familiare”;
• “Donazione per acquisto prima casa”;
• “Sostegno economico al figlio”.

Non esiste una formula obbligatoria, ma la trasparenza è fondamentale per provare l’assenza di obblighi di restituzione.

Dichiarazione delle donazioni informali

Le donazioni informali che rispettano i limiti di legge e non sono formalizzate non devono essere dichiarate all’Agenzia delle Entrate e non sono soggette ad imposta.

Serve un notaio per donare denaro?

No, non è obbligatorio un atto notarile per la donazione di somme di denaro, ma è importante conservare le prove del trasferimento e della causale, per eventuali verifiche future.

La sentenza della Cassazione n. 7442/2024 ha reso più semplice e meno oneroso il trasferimento di beni e denaro tra genitori e figli, grazie all’estensione dell’esenzione fiscale alle donazioni indirette e informali entro certi limiti.

Tuttavia, ogni situazione familiare e patrimoniale ha peculiarità che richiedono una valutazione approfondita. Si raccomanda pertanto di affidarsi a professionisti esperti in diritto successorio e fiscale per pianificare correttamente il trasferimento patrimoniale, evitando rischi di sanzioni o controversie. Per contattare Agenzia delle Successioni basta compilare il form che trovi in pagina.