Gli obblighi fiscali degli eredi e legatari nella successione

Quando si eredita un patrimonio, non si eredita solo ciò che di positivo ne deriva, ma anche una serie di responsabilità, tra cui il pagamento delle imposte di successione. Gli eredi e i legatari sono coinvolti direttamente nel saldare queste imposte, e il quadro normativo italiano prevede specifici obblighi in capo a ciascuno di loro, nonché varie modalità di pagamento. Questo articolo offre una panoramica dettagliata su tali responsabilità.

Obbligo solidale degli eredi nel pagamento delle tasse di successione

Gli eredi sono obbligati solidalmente al pagamento dell'imposta dovuta sia da loro stessi che dai legatari. Questo significa che ogni erede è responsabile per l'intero ammontare, anche se ha accettato l'eredità con beneficio di inventario. In tal caso, l'obbligazione resta limitata al valore della propria quota ereditaria.

Fase di chiamata all'eredità

Fino a quando l’eredità non viene accettata da tutti i chiamati, anche coloro che non hanno ancora accettato rispondono solidalmente delle imposte, ma solo fino al valore dei beni ereditari che essi possiedono. L'ufficio del registro ha facoltà di chiedere la fissazione di un termine per l’accettazione dell’eredità o, se necessario, la nomina di un curatore per l’eredità giacente.

Responsabilità dei legatari

Diversamente dagli eredi, i legatari sono obbligati esclusivamente al pagamento dell’imposta relativa al loro legato, ovvero alla parte specifica del patrimonio loro destinata.

Modalità di pagamento delle imposte su successione

Il pagamento dell’imposta deve essere effettuato entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso di liquidazione, pena l’applicazione di interessi di mora pari al 4,50% per ogni semestre. Il contribuente può effettuare il pagamento in contanti o con altri strumenti come cedole di titoli del debito pubblico sociale, titoli di credito bancari e postali.

È possibile rateizzare l’importo in otto rate trimestrali (o fino a dodici se l'importo supera i 20.000 euro), a condizione che venga versato almeno il 20% dell’imposta entro i primi 60 giorni. La dilazione non è consentita per importi inferiori a 1.000 euro, e gli interessi saranno calcolati a partire dal pagamento del 20% iniziale.

Decadenza dalla rateizzazione e lieve inadempimento

Il mancato pagamento del 20% dell’imposta o di una rata entro il termine comporta la decadenza dalla possibilità di rateizzazione. Tuttavia, la legge prevede un’esclusione dalla decadenza in caso di lieve inadempimento, che si verifica quando il versamento è insufficiente per un massimo del 3% o entro un margine di 10.000 euro, oppure se il pagamento avviene in ritardo, ma non oltre i 7 giorni.

Cessione di beni allo stato per il pagamento delle imposte di successione

Una particolare modalità di estinzione del debito è rappresentata dalla possibilità di cedere beni culturali allo Stato, a titolo di pagamento parziale o totale dell’imposta. La proposta di cessione deve essere presentata entro i termini previsti per il pagamento delle imposte e deve includere la descrizione dettagliata dei beni offerti. Il Ministero per i beni culturali e ambientali si occupa di valutare il valore e l'interesse dei beni offerti.

Rimborso delle imposte pagate indebitamente

Il contribuente ha diritto a un rimborso nel caso in cui le imposte siano state pagate indebitamente o per un importo superiore al dovuto. Il termine per richiedere il rimborso è di 3 anni dalla data del pagamento o dal giorno in cui è sorto il diritto alla restituzione. La domanda deve essere presentata all’ufficio competente e comporta l'avvio del calcolo degli interessi di mora dal momento della sua presentazione.

Prescrizione e contestazioni

Il credito dell’amministrazione finanziaria per le imposte accertate si prescrive in 10 anni. Il contribuente può contestare l’imposta attraverso un ricorso, ma ciò non sospende la riscossione dell’imposta principale. Qualora la somma risultante dalla decisione della controversia sia inferiore a quanto già pagato, l’importo in eccesso sarà rimborsato d’ufficio.

La normativa italiana prevede una serie di obblighi dettagliati per gli eredi e i legatari riguardanti il pagamento delle imposte di successione. La responsabilità solidale e le varie opzioni di pagamento, inclusa la cessione di beni allo Stato, offrono strumenti di gestione delle imposte che possono agevolare i contribuenti, purché questi rispettino i termini e le modalità previsti. Per approfondirli, è possibile contattare Agenzia delle Successioni, che, con i suoi professionisti, saprà indicare la giusta strada da intraprendere.