Sucesión: Nuevas regulaciones fiscales introducidas a partir de 2025

Con la entrada en vigor del Decreto Legislativo n.º 139/2024, que implementa la reforma fiscal, la normativa que rige el impuesto sobre sucesiones y donaciones ha cambiado significativamente. Estos cambios buscan simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias para los contribuyentes mediante la introducción de un sistema más moderno y eficiente.

Uno de los principales cambios es la introducción del sistema de autoliquidación: a partir del 1 de enero de 2025, la Agencia Tributaria ya no calculará el impuesto ni solicitará el pago mediante un aviso de pago. Sin embargo, quienes deben presentar la declaración del impuesto de sucesiones son responsables de calcularlo y pagarlo de forma independiente. El pago del impuesto de sucesiones debe realizarse dentro de los 90 días siguientes a la fecha límite de presentación, que se mantiene en 12 meses desde la apertura de la herencia. En la práctica, los contribuyentes dispondrán de 15 meses desde la apertura de la herencia para pagar el impuesto correctamente. Para guiar a los contribuyentes en esta nueva fase, la Agencia Tributaria ha publicado la Circular 3/E/2025, que proporciona instrucciones operativas detalladas para garantizar la aplicación uniforme de la nueva normativa. El documento también ofrece un resumen de los cambios normativos introducidos, válidos para las herencias y donaciones abiertas a partir de 2025.

Entre los puntos abordados en la circular, se explican los métodos para determinar el impuesto de sucesiones, junto con un resumen de los tipos aplicables al valor neto global de los bienes y derechos transmitidos.

La circular recuerda las nuevas disposiciones introducidas en materia de sanciones fiscales, implementando las disposiciones del Decreto Legislativo n.º 87/2024, que afectan a las infracciones fiscales, incluidas las relacionadas con las sucesiones.