Herencias y donaciones: toda la actualidad para los jóvenes herederos

La reforma del impuesto sobre sucesiones y donaciones, vigente desde el 1 de enero de 2025, supone un cambio profundo en la forma de gestionar y calcular los impuestos relacionados con las herencias y los actos jurídicos gratuitos. Mediante la circular n.º 3/2025, la Agencia Tributaria hizo balance, ofreciendo una visión clara y actualizada no solo de los nuevos procedimientos, sino también de las medidas de alivio y la reducción de las sanciones por infracciones cometidas a partir del 1 de septiembre de 2024.

Autoliquidación del impuesto: qué cambios a partir de 2025

Uno de los principales cambios se refiere a la transición al método de autoliquidación del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Para las herencias abiertas a partir del 1 de enero de 2025, la Agencia Tributaria ya no calculará ni solicitará el pago del impuesto, sino que corresponderá a los contribuyentes —o, más precisamente, a quienes estén obligados a presentar la declaración de la herencia— determinar de forma independiente el importe a pagar.

El impuesto debe pagarse en un plazo de 90 días a partir de la fecha límite para la presentación de la declaración de herencia, que se establece en 12 meses desde la fecha de apertura de la herencia.

Ejemplo práctico

• Fecha de apertura de la herencia: 22 de octubre de 2025
• Fecha límite para la presentación de la declaración: 22 de octubre de 2026
• Fecha límite para el pago del impuesto: 20 de enero de 2027 (90 días después)

Nueva definición del ámbito imponible

• Transmisiones de bienes y derechos por causa de muerte (sucesión)
• Transmisiones por donación
• Transmisiones a título gratuito
• Transmisiones derivadas de fideicomisos y otros gravámenes. Destino

Esta ampliación regulatoria busca garantizar una mayor equidad y coherencia en el tratamiento fiscal de las diversas formas de transmisión de patrimonio.

Incentivos para herederos jóvenes menores de 26 años

Una importante novedad se refiere a los herederos jóvenes hasta la edad de 26. En caso de un heredero único menor de 26 años, los bancos e intermediarios financieros podrán liberar los bienes de la herencia exclusivamente para el pago de hipotecas, registro de la propiedad y actos jurídicos documentados.

Esta medida se aplica incluso si hay otros herederos, siempre que hayan renunciado a la herencia. Sin embargo, la liberación no cubre el importe del impuesto de sucesiones autoliquidado, ni ningún impuesto especial ni tasas adicionales del registro de la propiedad.

Declaración de herencia: presentación electrónica obligatoria

La declaración de herencia debe presentarse exclusivamente por vía electrónica, de acuerdo con el proceso de digitalización de la Administración Pública. Los fideicomisarios también se incluyen expresamente entre las partes obligadas en el caso de un fideicomiso testamentario.

Deducibilidad de las deudas del difunto

La circular también aclara las condiciones para la deducibilidad de las deudas del difunto contraídas en los seis meses anteriores al fallecimiento. Solo son deducibles los pasivos para los siguientes fines:

• Gastos de manutención
• Gastos médicos
• Gastos quirúrgicos

Para beneficiarse de la deducción, es necesario presentar documentación adecuada que demuestre no solo la existencia real de la deuda, sino también la conexión directa entre el préstamo contratado y los gastos incurridos.

Sanciones: reducción porcentual a partir del 1 de septiembre de 2024

Finalmente, el Decreto Legislativo n.º 87/2024, vigente desde el 1 de septiembre de 2024, introduce un régimen sancionador más favorable. Se han reducido las sanciones por omisiones, errores o retrasos en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, con el fin de fomentar un mayor cumplimiento por parte de los contribuyentes.

La reforma representa un punto de inflexión significativo en el panorama fiscal italiano en materia de impuesto sobre sucesiones y donaciones. El nuevo sistema, más autónomo y digitalizado, pretende simplificar los trámites, empoderar a los contribuyentes y ofrecer beneficios concretos, especialmente a los más jóvenes. Sin embargo, la información correcta y el apoyo de profesionales del sector, como los de la Agenzia delle Successioni, son esenciales para evitar errores y aprovechar al máximo las nuevas medidas introducidas.