Erbfolgen, das neue telematische Modell teilt

Die elektronische Abgabe der Erbschaftsteuererklärung ist nun für alle, die nach einem Todesfall steuerliche Pflichten erfüllen müssen, verpflichtend. Mit dem Inkrafttreten des Selbstveranlagungsprinzips für die Erbschaftsteuer am 1. Januar 2025, eingeführt durch das Gesetzesdekret Nr. 139/2024, hat sich das System grundlegend verändert.

Die Studie Nr. 58-2025/T des Nationalen Notarrats, genehmigt am 28. November 2025 und veröffentlicht am 15. Januar 2026, analysiert systematisch die wichtigsten Anwendungsfragen des neuen elektronischen Modells, insbesondere im Hinblick auf die ministeriellen Anweisungen und die von der Steuerbehörde entwickelte Software.

In diesem Artikel analysieren wir detailliert die umstrittensten Punkte und die möglichen Konsequenzen für Steuerzahler, Erben, Vermächtnisnehmer und Fachleute.

• Die Starrheit des Telematikmodells und die „Blockierungsfehler“
• Wie funktioniert die Selbstveranlagung der Erbschaftssteuer?
• Wann gilt die Erbschaftserklärung als eingereicht?
• Mehrfache Deklarationen und Fragmentierung der Vererbung
• Die zum Erbe Berufenen und die Verzichtenden: Erklärungspflichten
• Immobilien, Erbschaftsverbindlichkeiten und Vermächtnisse
• Stiftungen und Erbschaftssteuer: Besteuerung beim Eintritt oder Austritt?
• Wie führt man eine elektronische Erbfolge durch?

Die Starrheit des Telematikmodells und die „Blockierungsfehler“

Eines der Hauptprobleme betrifft die starre Struktur der Kompilierungssoftware . Das System basiert auf einer Fehlerblockierungslogik , die die Einreichung der Steuererklärung verhindert, wenn der Steuerpflichtige die in den ministeriellen Anweisungen enthaltenen Auslegungen nicht beachtet.

Dieser Ansatz lässt die Annahme alternativer Auslegungen nicht zu , selbst wenn diese mit der Gesetzgebung vereinbar sind, bindet den Erklärenden an die Vorgaben der Finanzverwaltung und verringert die Möglichkeit, einen legitimen Auslegungswiderspruch auszuüben.

Dies ist ein entscheidender Punkt, denn die Steuererklärung sollte kein Instrument zur erzwungenen Befolgung einer administrativen Auslegung sein, sondern vielmehr ein Akt, durch den der Steuerzahler das Gesetz gemäß einer begründeten Auslegung anwendet.

Wie funktioniert die Selbstveranlagung der Erbschaftssteuer?

Mit der Reform wird die Steuer nicht mehr vom Finanzamt entrichtet, sondern muss direkt vom Steuerpflichtigen berechnet werden . Der Steuerpflichtige muss die fällige Steuer ermitteln, den Betrag in das elektronische Formular eintragen und innerhalb von 90 Tagen nach Ablauf der Abgabefrist (oft gleichzeitig mit der Steuererklärung) entrichten. In diesem Artikel erfahren Sie mehr über das Ausfüllen des Formulars F24.

Laut den Notaren führt dieser Mechanismus zur vollständigen Übertragung des Steuerrisikos auf den Steuerpflichtigen. Daher besteht eine Zahlungspflicht auch bei Auslegungszweifeln. Im Falle einer als ungerechtfertigt empfundenen Steuer muss anschließend ein Antrag auf Rückerstattung gestellt werden.

Das System ähnelt im Wesentlichen einer indirekten Wiedereinführung des Prinzips „solve et repete“, das überholt war, weil es als im Widerspruch zu den verfassungsrechtlichen Garantien des Rechtsschutzes stehend angesehen wurde.

Wann gilt die Erbschaftserklärung als eingereicht?

Ein weiteres Problem betrifft den Zeitpunkt des Abschlusses der Einreichung. Die Anweisungen der Finanzbehörde definieren diesen Zeitpunkt als die Ausstellung der zweiten Quittung nach den formalen Prüfungen und dem Eingang der selbstveranlagten Steuern.

Das Gesetz schreibt diesen Zeitpunkt jedoch nicht ausdrücklich vor. Es können Verzögerungen eintreten, die außerhalb des Einflussbereichs des Erklärenden liegen. Eine innerhalb der Frist eingereichte Erklärung kann als verspätet gelten.

Es wurden auch Verzögerungen von bis zu Monaten bei der Ausstellung der Grundbuchübertragungsbestätigung gemeldet , was erhebliche Folgen für den Verkauf geerbter Immobilien, die Aufnahme von Hypotheken und die Überprüfung der Kontinuität der Grundbucheintragung hat.

Mehrfache Deklarationen und Fragmentierung der Vererbung

Die ministeriellen Anweisungen beschränken die Möglichkeit, unabhängige Erklärungen nur an Vermächtnisnehmer abzugeben, und verlangen von den Erben, dass sie alle zum Nachlass gehörenden Vermögenswerte angeben , auch wenn diese anderen zugerechnet werden.

Laut Studie Nr. 58-2025/T ist dieser Ansatz nicht mit der aktuellen Steuerstruktur vereinbar, die nicht mehr die Erbschaft als Ganzes betrifft, sondern individuelle Vermögenszuweisungen besteuert.

Die Fragmentierung von Aussagen wäre in einem System, das auf individuellen Zuschreibungen basiert, nicht nur zulässig, sondern physiologisch.

Die zum Erbe Berufenen und die Verzichtenden: Erklärungspflichten

Das elektronische Formular neigt dazu, den Erben mit dem tatsächlichen Erben gleichzusetzen . Der Nationale Notarrat (Consiglio Nazionale del Notariato) beanstandet die Pflicht, Verzichtende unter den Adressaten der Erklärung aufzuführen und sie in bestimmten Fällen als Erben einzustufen.

Diese Vorgehensweise könnte erhebliche Konsequenzen haben. Die Person, die auf das Erbe verzichtet hat, könnte in unangemessene Verpflichtungen verwickelt werden. Es könnten Zweifel an einer möglichen stillschweigenden Annahme des Erbes aufkommen.

Das konsolidierte Erbrecht befreit den Verzichtenden von der Erklärungspflicht; diese Regelung sollte auch auf verfahrenstechnischer Ebene beachtet werden.

Immobilien, Erbschaftsverbindlichkeiten und Vermächtnisse

Das Unternehmen unterscheidet zwischen Immobilien mit prognostizierten Einnahmen und Immobilien ohne Klassifizierung .

Laut dem Notar beinhalten die Anweisungen manchmal Verpflichtungen, die nicht vollständig mit den im Grundbuchgesetz vorgesehenen Alternativen übereinstimmen.

Der Zusammenhang zwischen Schulden und einem bestimmten Vermögenswert ist nur dann erforderlich, wenn die Schulden für dessen Erwerb aufgenommen wurden. Es ist nicht korrekt, Erbschaften mit Verbindlichkeiten gleichzusetzen.

Aus rechtlicher Sicht stellt das Vermächtnis eine vermögensrechtliche Zuweisung und keine Erbschuld im technischen Sinne dar.

Stiftungen und Erbschaftssteuer: Besteuerung beim Eintritt oder Austritt?

Das neue System sieht grundsätzlich die Besteuerung des Trustvermögens bei Übertragung an die Begünstigten vor (Exit-Besteuerung). Es besteht jedoch die Möglichkeit, eine Vorsteuerabzugsbesteuerung zu wählen.

Die Notare bestreiten die automatische Anwendung des höheren Steuersatzes, wenn die Begünstigten zwar identifizierbar sind, aber bestimmten Kategorien angehören, sowie den generellen Ausschluss von Steuererleichterungen im Falle der Vorauszahlung der Steuern.

Die Vorzugsregelung für Stiftungen, die ausschließlich zugunsten von Menschen mit schweren Behinderungen errichtet wurden, wird jedoch gemäß Gesetz Nr. 112/2016 zu Recht anerkannt.

Wie führt man eine elektronische Erbfolge durch?

Die Digitalisierung der Erbschaftsteuererklärung ist ein unausweichlicher Schritt zur Modernisierung des Steuersystems. Das neue elektronische Modell und die Selbstveranlagung der Erbschaftsteuer bringen jedoch erhebliche interpretatorische und operative Herausforderungen mit sich .

Die Studie Nr. 58-2025/T des Nationalen Notarrats ist ein grundlegender Bezugspunkt, um die problematischen Aspekte zu verstehen und sich in einem sich entwickelnden regulatorischen Rahmen zurechtzufinden.

Um Fehler, Strafen oder Streitigkeiten zu vermeiden, empfiehlt es sich, Fachleute mit Expertise in Erbschafts-, Erbschaftssteuer- und Stiftungsrecht zu konsultieren , wie beispielsweise die Experten der Agenzia delle Successioni. Diese sind in der Lage, die Komplexität des neuen elektronischen Systems sicher zu bewältigen und bieten Ihnen Vorberatungen an, während Sie auf die Aktivierung der einzelnen Dienste warten.