Formulaire de certificat de résidence fiscale (Agence du revenu italienne)

Lorsqu'un contribuable perçoit des revenus à l'étranger, il peut être soumis à une double imposition : une première fois dans le pays où les revenus ont été générés et une seconde fois en Italie, en tant que résident fiscal. Afin d'éviter cette situation, le système juridique italien, conformément aux conventions internationales contre la double imposition, prévoit un document essentiel: le certificat de résidence fiscale. Grâce à ce certificat, l'administration fiscale italienne confirme officiellement que le contribuable est résident fiscal en Italie pendant la période concernée, lui permettant ainsi de bénéficier des avantages offerts par les accords internationaux.

• À quoi sert le certificat de résidence fiscale?
• Comment remplir le certificat de résidence fiscale
• Où et comment soumettre le certificat de résidence fiscale
• Le lien entre le certificat de résidence fiscale et les successions

À quoi sert le certificat de résidence fiscale?

Ce certificat est requis lorsque le contribuable doit fournir une telle preuve aux autorités étrangères, généralement pour bénéficier d'un régime fiscal plus avantageux ou pour éviter la double imposition. Le formulaire modifiable proposé par l'Agenzia delle Successioni permet une demande claire et complète, réduisant ainsi le risque d'erreurs susceptibles de retarder la délivrance du certificat.

Le formulaire doit être rempli par les personnes physiques résidant en Italie ainsi que par les personnes morales, telles que les sociétés, les entités commerciales et non commerciales, les organismes de placement collectif et les fonds de pension. Pour les sociétés de personnes et autres entités fiscalement transparentes, le certificat ne peut être demandé que par les associés ou bénéficiaires résidant en Italie, la résidence fiscale étant déterminée individuellement et non collectivement.

Comment remplir le certificat de résidence fiscale

La demande peut être déposée auprès de n'importe quel bureau territorial de l'Agence du revenu, quel que soit le lieu de résidence. Les contribuables peuvent ainsi déposer leur demande auprès du bureau le plus proche de chez eux, même s'il est différent de leur siège social. Le dépôt peut se faire au guichet ou par courriel certifié, en joignant le formulaire dûment rempli et une pièce d'identité. Cette méthode est désormais largement utilisée car elle garantit la traçabilité et simplifie la procédure.

Le formulaire doit être rempli avec exactitude. Vous devez d'abord indiquer les coordonnées du demandeur ou, s'il s'agit d'une personne morale, la fonction qu'il occupe au sein de l'entreprise. Il est important de préciser le pays étranger où ont été générés les revenus justifiant l'attestation, car celle-ci sera transmise à l'administration fiscale compétente.

Un autre élément essentiel est l'indication de la nature des revenus perçus à l'étranger. Les conventions de double imposition distinguent différentes catégories de revenus, tels que les revenus d'emploi, les revenus d'activité indépendante, les bénéfices commerciaux, les pensions, les revenus fonciers, les dividendes, les intérêts, les redevances, etc. La qualification correcte des revenus permet à l'administration fiscale de délivrer un certificat conforme à la réglementation internationale et d'éviter tout litige avec l'État étranger.

Où et comment soumettre le certificat de résidence fiscale

Il convient de noter que le certificat peut également couvrir plusieurs types de revenus générés dans un même pays étranger et relevant d'une même convention internationale. Dans ce cas, l'office délivrera un certificat unique, valable pour tous les types de revenus indiqués dans la demande, évitant ainsi les doublons et simplifiant la vérification par l'autorité étrangère.

L'obtention du certificat est soumise au paiement d'une redevance fixe correspondant à des taxes spécifiques. Le paiement peut être effectué au moyen du formulaire F23 muni du code fiscal dédié, ou par l'apposition d'un timbre fiscal du montant correspondant. Ce n'est qu'après réception du paiement que la demande est considérée comme complète et peut être traitée par l'administration fiscale.

Une fois la demande déposée, le service compétent vérifie la résidence fiscale du demandeur dans le délai imparti. Si la vérification est concluante, le certificat est délivré officiellement et peut être transmis ou remis à la personne concernée, ou à son représentant si une procuration a été désignée pour le retrait. Ce document peut ensuite être présenté à l'administration fiscale étrangère, qui l'utilisera pour appliquer le régime fiscal prévu par la convention internationale applicable.

Le certificat de résidence fiscale est donc un outil essentiel pour protéger les personnes qui gèrent des relations d'affaires et professionnelles à l'étranger. Remplir correctement le formulaire et soumettre la demande sans erreur simplifie la procédure et évite les retards dans l'obtention des avantages fiscaux, garantissant ainsi au contribuable le droit d'être imposé correctement et une seule fois, conformément aux règles de coordination fiscale internationale.

Le lien entre le certificat de résidence fiscale et les successions

Le certificat de résidence fiscale ou l'indication du domicile du défunt est essentiel dans les successions, notamment pour définir le champ d'application de l' impôt italien sur les successions.

Si le défunt était résident fiscal en Italie au moment de son décès, les droits de succession italiens s'appliquent à tous les biens et droits transférés, même s'ils sont situés à l'étranger; ceci se produit selon le principe de l'imposition mondiale.

Si le défunt n'était PAS résident fiscal en Italie au moment de son décès, l'impôt n'est dû que sur les biens et droits existants sur le territoire italien, en vertu du principe de territorialité limitée.

Pour établir la déclaration de succession, le certificat de domicile du défunt à la date de son décès est requis . Ce document, ou les informations qu'il contient, est indispensable pour remplir correctement la déclaration et déterminer si la totalité de la succession doit être imposée en Italie ou seulement les biens situés en Italie.

Si le défunt ou ses héritiers possèdent des biens ou des relations à l'étranger, un certificat de résidence fiscale du défunt (et parfois des héritiers) peut être nécessaire pour bénéficier des conventions internationales contre la double imposition en matière de droits de succession, évitant ainsi de payer deux fois des impôts sur les mêmes biens dans différents pays.

Découvrez la liste complète des documents que vous pouvez obtenir par l'intermédiaire de l'Agenzia delle Successioni.

Le site web officiel de l'Agence du revenu indique qu'en plus du formulaire requis, il est nécessaire d'imprimer les informations relatives au traitement des données personnelles, lesquelles doivent être remises au service lors du dépôt de la demande. Vous trouverez ci-dessous le document complet, extrait du site web de l'Agence du revenu, ainsi que le formulaire.